Когда налоговики заподозрят работодателя в переводе работников в категорию самозанятых

В своем сообщении от 04.07.2023 ведомство поясняет, что системные риски оцениваются налоговыми органами на основе комплекса критериев:

• использование работодателем труда самозанятого три и более месяца подряд;
• формирование самозанятым чеков с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы самозанятого;

• заказчик работ, он же работодатель, сам организовывает процедуру регистрации для работников в качестве налогоплательщиков НПД, используя при регистрации один адрес электронной почты для всех работников, а также одно техническое средство для формирования чеков;
• факты перехода работников из одной организации в другую подконтрольную организацию, но уже в качестве самозанятых;
• регулярные ежемесячные выплаты в пользу самозанятых (если данные выплаты ежемесячные и работодатель утверждает, что выплаты самозанятым правомерны в рамках гражданско-правовых договоров, то работодатель должен подтвердить соответствующими актами выполненных работ);
• нарушение запрета на оказание услуг плательщиками НПД, бывшими (менее 2-х лет) работниками.

УФНС уточняет, что на появление системных рисков указывают намеренный перевод работников на НПД с оказанием услуг взаимозависимому лицу, а также минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых, которые получают максимально приближенный к ограничению НПД доход.

Перечисленные признаки и ряд других обстоятельств характеризуют плательщика налога на профессиональный доход, как лицо фактически лишенное предпринимательской самостоятельности, и указывают на фактически сложившиеся трудовые отношения. «Согласно закону самозанятый должен выступать как самостоятельный в экономическом и налоговом плане субъект, независимый от внутреннего распорядка и локальных актов заказчика», - напоминают в УФНС.