Как свериться с налоговиками по ЕНС в 2023 году

Зачем проводить сверку по ЕНС 

Несмотря на переход с начала 2023 года на новый порядок уплаты налогов, организации и ИП, как и прежде, должны периодически контролировать состояние своих расчетов с бюджетом. Сейчас подавляющее большинство платежей в счет уплаты налогов и взносов поступают на ЕНС. Списание денег с ЕНС для уплаты того или иного налога производят сами налоговики в законно установленные сроки (28-го числа каждого месяца).

Причем списание денег с ЕНС далеко не всегда производится в той последовательности и тех суммах, на которые рассчитывает налогоплательщик (в частности, из-за непредставления уведомлений о рассчитанных суммах налогов, по причине неверных расчетов и банального пропуска срока перечисления средств). В результате за налогоплательщиком может образовываться налоговая задолженность, которая приведет к начислению пеней. Поэтому налогоплательщикам рекомендуется регулярно узнавать состояние сальдо ЕНС и при необходимости перечислять на единый счет недостающую денежную сумму. 

Полезное для бухгалтера

• ЕНС и ЕНП в 2023 году: что нужно знать бухгалтеру
• Шпаргалка для бухгалтера по ЕНС (можно скачать)

Узнать баланс ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС. Если компания хочет получить сведения о состоянии сальдо ЕНС или оспорить рассчитанные налоговиками суммы ЕНП, она должна провести с налоговой инспекцией сверку расчетов по ЕНС. Сверка в 2023 году проводится в заявительном порядке.

Как заявить о сверке по ЕНС

Заявление на осуществление сверки нужно подать по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879. В заявлении требуется указать наименование налогоплательщика, ИНН, признак заявителя («1» – организация, «3» – ИП), период сверки, а также способ последующего получения из ИФНС акта сверки. Заполненное заявление на бумажном носителе подают в налоговую инспекцию по месту учета лично или через представителя, по почте заказным письмом или через МФЦ. В целях получения акта сверки можно направить и электронное заявление по формату, приведенному в письме ФНС от 09.01.2023 № АБ-4-19/7, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС. 

Пользователи сервиса 1С-Отчетность могут запросить акт сверки напрямую из программы 1С. Для запроса акта сверки следует перейти в раздел Сверки и нажать на кнопку Запросить сверку. В открывшемся списке следует выбрать Акт сверки расчетов. 

Подать заявление разрешается в любое удобное для налогоплательщика время, причем максимальный период сверки нормами НК РФ не ограничен. Данное обстоятельство подтвердил Верховный Суд РФ в решении от 11.08.2022 № АКПИ22-468.
Единственным ограничением является то, что налоговики не станут формировать электронные акты сверки по состоянию на 28-е число каждого месяца. В письме от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@ ФНС предупредила, что 28-го числа каждого месяца будут проводиться работы по актуализации ЕНС. В связи с этим возобновление формирования актов сверок станет осуществляется автоматически с 29-го числа текущего месяца. 


1С:Бухгалтерия 8

В программе начиная с версии 3.0.140.40 можно посмотреть в одном отчете все операции на ЕНС по данным учета. Для этого добавлена справка-расчет к регламентной операции Зачет аванса по единому налоговому счету.

Право налогоплательщиков на осуществление сверки денежных сумм, перечисленных на ЕНС, закреплено в соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ. Этой же нормой гарантировано право налогоплательщиков на получение от налоговой инспекции акта такой сверки. Налоговики не вправе отказать компании, направившей заявление, в предоставлении надлежаще оформленного акта проведенной сверки.

Поэтому, получив от налогоплательщика соответствующее заявление, налоговики обязаны незамедлительно его зарегистрировать и рассмотреть. Срок регистрации заявления составляет не более 1 рабочего дня, следующего за днем его поступления в налоговый орган. Сам акт сверки будет сформирован налоговиками не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде.

Получение акта сверки и оформление разногласий

С 8 августа 2023 года налоговики составляют акт сверки по новой форме,  утвержденной приказом ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@. Новая форма акта состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел содержит акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, второй – акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП. Акт формируют отдельно по каждому налогу, сбору, страховым взносам и КБК. 

Получить сформированный акт можно одним из следующих способов, указанным самим налогоплательщиком в заявлении: непосредственно в налоговой инспекции, в почтовом отделении, в МФЦ. Пользователи сервиса 1С-Отчетность, которые запрашивали акт сверки из программы 1С, получат акт сверки также в сервисе, в разделе Сверки. Когда от налогового органа поступит ответ, в столбце Состояние статус примет значение Готово. 

Если налогоплательщик, получивший акт, согласен с его показателями и значениями, акт следует подписать, и один из двух экземпляров отправить обратно в налоговую инспекцию. Если же налогоплательщик не согласен со сведениями, представленными в акте, в целях корректировки сальдо ЕНС он должен представить налоговикам свои возражения по сформированному акту. Для оформления разногласий по акту сверки служит графа 3 первого и второго разделов акта. В данной графе налоговики указывают сумму ЕНП, которая имеется на ЕНС. В случаях, когда налогоплательщик считает данную сумму, например, необоснованно заниженной, он должен указать в этой строке свои сведения о сумме ЕНП.

После уточнения данных акт нужно подписать и направить в налоговую инспекцию. К подписанному акту нужно приложить письменный запрос, содержащий сведения о том, что налогоплательщик не согласен с данными акта сверки и по его расчетам сальдо ЕНС должно иметь другие значения. Утвержденной формы для данного запроса действующим законодательством не предусмотрено. Запрос можно составить в произвольной форме, указав в нем наименование налогоплательщика, ИНН и контактные данные. 

К акту сверки и запросу можно приложить документы, опровергающие правильность расчета налоговиками суммы ЕНП. Комплект из акта и этих документов нужно направить в инспекцию одним из следующих способов: лично в ИФНС; по почте заказным письмом; через МФЦ; по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Пользователи сервиса 1С-Отчетность могут отправить скан подписанного акта сверки из своей программы 1С.

Получив от налогоплательщика разногласия по акту сверки, налоговики в течение 30 календарных дней должны их рассмотреть и провести дополнительную проверку на основании представленных компанией документов (п. 54 приказа ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343). Если данные расчета налогоплательщика подтвердятся, налоговики исправят величину сальдо ЕНС. В противном случае сальдо оставят без изменений.

Источник https://buh.ru/articles/kak-sveritsya-s-nalogovikami-po-ens-v-2023-godu.html