ФНС объяснила новые правила уменьшения налогов на УСН и ПСН на фиксированные взносы

ФНС предупредила индивидуальных предпринимателей, что теперь уменьшить налог по УСН или ПСН можно на фиксированные страховые взносы за себя до их фактической уплаты.

Соответствующие нормы содержит официально опубликованный Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, принятый для выполнения положений основных направлений налоговой политики.

В своем сообщении от 03.08.2023 ФНС пояснила, что если ранее уменьшить единый налог на фиксированные взносы можно было после фактической уплаты взносов, то теперь правила уменьшения единого налога изменены. При этом сроки уплаты фиксированных страховых взносов остались прежними, то есть 31 декабря и 1 июля.

«Например, ИП на УСН вправе уменьшить авансовый платеж по данному налогу с I квартала 2023 года на подлежащие уплате в этом году фиксированные страховые взносы за себя по сроку уплаты 31.12.2023 в размере 45 842 рублей. По таким взносам за 2023 год по ставке 1% со сроком уплаты 01.07.2024 уменьшение авансового платежа по УСН возможно начиная с отчётного периода I квартала 2024 года», - уточнили в ФНС.

Схожий подход применяется и при уменьшении налога по ПСН.

Кроме того, по новым правилам, если после 31 декабря 2022 года ИП оплатил за себя страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также может уменьшить налог по УСН и ПСН за 2023-2025 годы.

В частности, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на страховые взносы по сроку уплаты 01.07.2023 (за 2022 год в размере 1%) и на уплаченные в виде задолженности страховые взносы за 2021 год.

В ФНС также уточнили, что новые правила имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Ранее ФНС в своих письмах от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ и от 20.07.2023 № СД-4-3/9255@ приводила примеры уменьшения единого налога по УСН, которые предусматривают фактическую уплату фиксированных страховых взносов.